Оптимизация налогообложения: логика, управление рисками, инструменты
Налоговая оптимизация предполагает использование законного инструментария снижения совокупной фискальной нагрузки на предприятия.
Тонкая настройка налоговой модели, с учетом выбранной риск-политики, позволяет планировать финансовые результаты, подстраиваясь под все возможные налоговые преференции, которые предоставляет законодательство о налогах и сборах.
Налоговая оптимизация включает в себя инструменты, которые предоставляет налогоплательщикам законодательство о налогах и сборах:
-
выявление и раскрытие потенциала налоговых резервов компании или группы компаний
-
использование всех возможностей учетной политики – максимальное использование возможностей порядка учета расходов для фактической отсрочки уплаты налогов
-
использование спецрежимов налогообложения
-
применение налоговых льгот по отдельным налогам
-
оценка возможности применения специальных льготных условий налогообложения
-
соглашений о защите и поощрении капиталовложений, специальных инвестиционных контрактов, региональных инвестиционных проектов
Применение механизма налоговой оптимизации позволит увеличить долю свободных финансов, которые можно направить на развитие бизнеса.
Варианты оптимизации налогов
-
Возврат налоговых переплат за предшествующие периоды. Выявление переплаты налогов возможно не только по текущему налоговому периоду, но и по предшествующим. Это позволяет существенно сократить текущую фискальную нагрузку за счет возврата переплаченных ранее налоговых платежей.
-
Выбор выгодной системы налогообложения и ведения эффективной политики бухгалтерского и налогового учета. Консервативная политика бухгалтерских работников часто является причиной того, что организации и предприниматели несут потери вследствие выбора наименее оптимальной и обременительной модели налогообложения. Это обусловлено опасением бухгалтеров о появлении рисков доначислений, корень чего зачастую лежит в отсутствии проработанной связки управления правовыми рисками и политики предприятия в бухгалтерском и налоговом учете.
-
Задействование налоговых резервов. Это позволяет оптимизировать налогообложение посредством использования специальных правил, благодаря которым либо сумма исчисленных налогов уменьшается в принципе, либо изменяется на момент уплаты налогов. В результате этого снижается налоговая нагрузка или сохраняются оборотные средства, которые при неиспользовании налоговых резервов были бы отвлечены на уплату налогов в ближайших налоговых периодах.
-
Совершенствование или изменение корпоративной структуры. Правильно выстроенная корпоративная структура позволяет использовать преимущества, предоставляемые налоговым регулированием в рамках внутрикорпоративных операций, сохранив оборотные средства в бизнесе.
-
Соблюдение правил внутригруппового ценообразования. Это делает возможным получение налоговой выгоды в связи с законным перераспределением налоговой нагрузки внутри группы компаний.
-
Выявление допустимых пределов рисков исходя из логики проведения проверок. При проведении мероприятий налогового контроля налоговые органы учитывают следующие риск-факторы:
-
отклонение налоговой нагрузки от среднеотраслевой
-
низкий уровень выплачиваемых заработных плат по сравнению со среднеотраслевыми
-
существенный размер заявленных вычетов по НДС
-
неоднократное приближение к лимитам по специальным режимам
-
убыточность деятельности на протяжении нескольких налоговых периодов
-
прочие факторы, прямо не подпадающие под отдельные формальные критерии
Налоговая политика в 2024
В послании Президента РФ Федеральному Собранию от 29 февраля 2024 года был озвучен переход налоговой политики на риск-ориентированный подход вместе с отменой моратория на проверки бизнеса. Идея полного перехода к риск-ориентированной политике мероприятий налогового контроля в целом позитивно воспринимается бизнес-сообществом, но с рядом оговорок. Ключевые опасения касаются отсутствия системного подхода к оценке рисков, сложности выработки репрезентативной методологии оценки рисков, несбалансированности подходов к различным индустриям.
Аудит налоговых рисков
Чтобы понимать, какие инструменты снижения фискальной нагрузки можно использовать, а также с какими налоговыми рисками может столкнуться компания, проводится налоговый due diligence.
Проведение налогового due diligence возможно:
-
по отдельным эпизодам (в том числе в связи с запросами, претензиями, проверками и доначислениями со стороны налоговых органов)
-
по отдельным видам налога
-
по группам однотипных операций налогоплательщика
-
в формате комплексного due diligence по всему налогообложению компании / группы компаний
Команда klplegal. имеет значительный опыт в проведении налогового due diligence и выработке модели оптимизации и готова оказать квалифицированную помощь хозяйствующим субъектам из различных индустрий.
В чём мы можем помочь?
01 провести анализ операционной и налоговой модели бизнеса или владения активами;
02 провести расширенное исследование правоприменения и аналогичных рыночных практик,
03 составить руководство для сотрудников клиента по минимизации налоговых рисков бизнеса;
04 подготовка практических рекомендаций и проектов руководящих документов (политик) для юридически и бухгалтерских работников клиента;
05 подготовка документации для целей налогового контроля в соответствии с требованиями предмета проверки;
06 подготовить правовые документов (позиции) для налоговых органов.
Подробнее с нашими услугами по данным направлениям можно ознакомиться в брошюре (pdf).
